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柬埔寨的稅務考量

稅務規例由經濟與財政部轄下的稅務總局監管。規管稅率及繳稅的主要法例及法規包括:

  • 《稅務法》(1997年) – 主要稅務法律,於2003年修訂。
  • 《利得稅》(2000年) – 若干稅務條文於2003年實施及修訂。
  • 《財務管理法》(2017年) – 多個範疇經過修訂,於2017年1月生效。

柬埔寨根據納稅人的年度收入,把他們分成小型、中型及大型納稅人:

  • 小型納稅人 – 年度收入介乎2.5億里爾(61,000美元)至7億里爾(171,000美元)
  • 中型納稅人 – 年度收入介乎7億里爾(約171,000美元)至20億里爾(490,000美元)
  • 大型納稅人 – 年度收入超過20億里爾(490,000美元)

下表概括介紹柬埔寨徵收的主要稅種。此外,可能還有其他稅種,包括股息稅。柬埔寨於2016年5月與新加坡簽訂其首份避免雙重徵稅協定,現正等待確認。

稅種

範圍

稅率

企業所得稅/利得稅

柬埔寨的企業納稅人分為兩種:

1. 常駐納稅人 – 主要包括在柬埔寨設有辦事處及營商的公司,須就全球收入繳納企業所得稅/利得稅。

2. 非常駐納稅人 – 指賺取源自柬埔寨的收入,但於柬埔寨並無辦事處的公司,只須就來自柬埔寨的收入繳納企業所得稅/利得稅。

20% (標準稅率)

30% (石油或天然氣產量分成協議及開採天然資源)

5% (部分保險公司)

增值稅

對生產及分銷供應鏈各階段的增值徵收增值稅。徵收額視貨物類型而定。

0% (出口及若干產品)

10% (標準稅率)

個人所得稅

個人所得稅按以下準則徵收:

1. 柬埔寨居民須就全球收入納稅。

2. 非柬埔寨居民只須就來自柬埔寨的收入納稅。先前已付的外國個人所得稅可用於抵免柬埔寨的個人所得稅。由於各國的稅務情況不同,請諮詢稅務專家意見。

0%至20%

海外支付預扣稅

適用於公司向海外支付的股息、利息和權利金。

14%

個別商品及服務特別稅

個別商品及服務特別稅是一項消費稅,適用於進口或於本土生產及供應個別商品及服務(例如香煙及酒類、本土及國際電話服務)。

3%至35%

專利稅

一項年度商業登記稅,須於3月31日前支付,並會發出「專利稅證明書」。徵收額視乎公司為小型、中型或大型納稅人而定。

400,000里爾 (98美元)至500萬里爾 (1,200美元)

 

柬埔寨營商實務指南

  1. 監管環境
  2. 設立商業存在
  3. 知識產權保護
  4. 員工招聘
  5. 稅務考量
  6. 進出口程序
  7. 其他參考資料


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資料提供 圖片:香港貿發局經貿研究
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