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印度的進出口程序

貿易政策

印度自1995年起成為世界貿易組織成員,並一直致力建立更開放的貿易體系。自1991年推行大型經濟改革以來,印度取消了數量限制,簡化進口許可證申請手續,並降低進口關稅。2001年,印度政府取消特別進口許可證制度,並保留負面進口清單。根據世貿組織估計,2016年印度簡單平均最惠國適用關稅率為13.4%。

印度與阿富汗、不丹、智利、日本、厄瓜多爾、韓國、馬來西亞、尼泊爾、新加坡、斯里蘭卡、非洲、東盟和南方共同市場(巴西、阿根廷、烏拉圭和巴拉圭)等多個國家和地區訂有自由貿易協定、優惠貿易協定和經濟合作協議。該國也是南亞自由貿易區協定和亞太貿易協定成員。

目前,印度仍與澳洲、加拿大、埃及、印尼、以色列、毛里求斯、新西蘭、秘魯、泰國、孟加拉灣倡議、海灣合作委員會、歐洲自由貿易聯盟、歐亞經濟聯盟、歐盟和南部非洲關稅同盟談判自由貿易協定、優惠貿易協定或經濟合作協議。印度還參與《區域全面經濟夥伴關係協定》的談判,參與者包括東盟10個成員國,以及已與東盟達成自由貿易協定的6國,即澳洲、中國、印度、日本、韓國和新西蘭。另一方面,中國、美國,以及丹麥、芬蘭、冰島、挪威和瑞典等北歐5國也爭取與印度啟動自由貿易協定談判。

然而,莫迪政府雖然在宣誓就職後的幾個月後,即2014年11月擴大印度—東盟貨物貿易協定的適用範圍,但過去3年並無簽署任何自由貿易協定、優惠貿易協定或經濟合作協議。印度政府正檢討現有貿易協定,對某些工業產品和大部分農產品主要採取保守政策,將大量產品列入貿易協定的負面清單,不願進一步降低進口關稅。因此,負面清單可清楚反映印度政府在稅務優惠方面的意向,讓人瞭解哪些產品不獲該國提供優惠。

為促進國內製造業發展,振興電子消費品硬件業,印度政府於2015年8月推出分階段製造計劃,在若干年內對部分進口零部件徵收關稅,以鼓勵本地製造。由於政府希望加快推進「印度製造」計劃,手機及其零部件,包括充電器、耳機、電池和USB連接線的基本關稅率於2017年12月從10%調高至15%。2018年2月,該國政府預算案再度把手機的基本關稅率調高至20%,而在2017年7月之前基本關稅率為零。此舉的目的也在於擴大進口和本土製造的智能手機之間的關稅差距,以刺激製成品和相關零部件的國內生產。印度政府還決定對電子產品零部件徵收基本關稅,如用於製造智能手機的已組裝印刷電路板、相機模件和連接器。。

法規

在印度,工商部是負責促進和管理對外貿易的最大及最重要政府機構,下設商務局工業政策與促進局。印度的進出口受《1992年對外貿易(發展和管理)法》《1962年印度海關法》規管。

不過,對外貿易總局是與貿易界交往最密切的機構,溝通範疇幾乎涉及印度貨物進出口所有方面。自印度於1991年推行大型改革開放以來,對外貿易總局一直以工商部轄下機關的身份運作。經過20多年的經貿改革,該局的職能也由昔日以監管為主,演變成促進進出口貿易,以貫徹國家的整體經濟政策框架。

根據《1961年所得稅法》,所得稅等直接稅由中央政府財政部轄下的中央直接稅委員會徵收,而進出口交易的稅項則由財政部稅務局轄下的中央間接稅及關稅委員會負責。中央間接稅及關稅委員會在草擬商品及服務稅法例和程序及建立整體關稅和消費稅制方面擔當重要角色,也負責管理上述制度,包括徵稅事宜。

進出口規定

進口

印度在2017年7月推出商品及服務稅改革後,進口體制和程序已有所改變,香港公司若有意在印度設立商業存在及從當地進口,便應多加留意。

  • 除基本關稅和綜合商品及服務稅外,還有海關特別稅和補償特別稅,後者適用於特定的奢侈品,包括煙草產品,稅率為1%至15%。
  • 對印度進口商來說,進口產品的基本關稅和海關特別稅不能作為進項稅額,在整體商品及服務稅中抵扣應繳付的銷項商品及服務稅。中央間接稅及關稅委員會已就商品及服務稅備有常見問題一覽,可按此處查閱。

在印度進口產品的程序

  • 公司按照第二節所述在印度設立商業存在後,應向對外貿易總局申請包含10位數的強制性進出口商代碼。公司辦理進口清關時,須在向海關(即中央間接稅及關稅委員會)提交的進口文件中註明代碼。
    • 公司可透過網上提交ANF2A表格(即Aayaat Niryaat表格)進行申請,表格須含數碼簽名及附上所有必要文件,並須繳付申請費。
  • 申請人須獲對外貿易總局發出與其永久賬號對應的進出口商代碼,方可從事進出口業務。公司應向銀行提交一份經核准的進出口商代碼副本,由銀行背書,此步驟一般可透過電子郵件完成。除非主管當局取消,否則進出口商代碼將永久有效。
  • 印度採用的進出口貨物分類制度稱為「印度貿易分類(協調制度)表」(簡稱ITC(HS)表),由兩個附表組成。第一個是ITC(HS)進口附表一,涉及進口規則和準則,分為多個章節,列出進口貨物的分類和相關法規。印度海關使用8位數的ITC(HS)編碼來配合該國貿易的需要。
    • 進口商的進口貨物若涉及ITC(HS)規則附表一所載禁止和限制清單上的物品,便應申請進口許可證。否則,該些貨物或被視作未經許可進口,可遭沒收或拒絕入境。
    • 進口許可證用於進口清關,可於到期時續期。一般而言,資本貨物的進口許可證有效期為24個月,原材料成份、消耗品和備件的進口許可證有效期則為18個月。
  • 在取得進出口商代碼和進口許可證後,進口商應確定並申報進口物品的來源或產地,並遵從清關手續。
    • 根據《1962年海關法》第46條規定,提交已註明公司識別碼的報關單,並提供進口貨物的認證、說明和價值。在採用電子數據交換系統時,進口商基本上須在填妥處理入境清關所需的資料後提交貨物申報單。
    • 確定把進口貨物從倉庫送往清關當天的進口關稅率。《1975年海關關稅法》附表一列出進口關稅,並會因應基本關稅或其他變化,發出通告進行修訂。中央間接稅及關稅委員會發布的印度進口關稅詳細資料可按此處查閱。
    • 在實施商品及服務稅改革後,除少數例外情況,關稅特別稅已被綜合商品及服務稅(IGST)所取代。進口物品適用的實際稅率將取決於其在《2017年綜合商品及服務稅法》第5條公告的附表所屬的分類而定。
    • 目前,GST稅率有5%、12%、18%和28%四個稅階,某些物品獲豁免或零稅率,詳見第5節。進口物品會在基本關稅之上徵收相應的IGST稅率。
      稅項適用於徵收者
      綜合商品及服務稅- 進口商品及服務
      - 向經濟特區的單位或發展商提供商品及服務
      - 邦際提供商品及服務
      中央政府
      中央商品和服務稅邦內提供商品及服務中央政府
      邦商品及服務稅邦內提供商品及服務各邦政府
    • 某些指定產品或須徵收補償特別稅。該稅項是印度政府推出的協調措施之一,以補償邦政府因當局開徵商品及服務稅導致的收入損失。
  • 向對外貿易總局提交所需文件、進口報告或清單,取得進口貨物許可。
  • 對外貿易總局制訂的外貿程序詳情可按此處查閱。

出口

正如上文所述,公司如有意從事出口業務,也應向對外貿易總局申請進出口商代碼,日後每次出口清關時,中央間接稅及關稅委員會均會查核該代碼。

在取得進出口商代碼(通常連同進口許可證)後,公司應向出口促進委員會註冊,以取得強制性的註冊及會員證書。根據印度的對外貿易政策,註冊及會員證書可助出口商取得貿易利益和優惠。印度有超過20個出口促進委員會,詳情可按此處查閱

  • 出口商應向與其主線業務產品有關的出口促進委員會申領註冊及會員證書。
  • 除非另有訂明,註冊及會員證書的有效期由發出當年的4月1日起至第五年的3月31日止,為期5年。

此外,出口公司應向印度商會註冊。該商會向出口商發出非優惠產地來源證(原產地證書),以證明出口貨物來自印度。

從印度出口產品的程序

  • 如上所述,印度貿易分類(協調制度)表由兩個附表組成。第二個是ITC(HS)進口附表二,涉及出口規則和準則,分為多個章節,列出出口物品的分類和相關法規。
  • 出口商取得進出口商代碼,並向出口促進委員會、印度出口商組織聯合會和印度商會註冊後,還應查核該公司經營的產品是否需要出口許可證,若是則應向對外貿易總局申領。
  • 確保符合所有監管合規要求,例如為出口產品備有空運和海運保險、充足倉儲及品質監控設備等。

對外貿易總局制訂的外貿程序詳情可按此處查閱。印度貿易門戶網站還載有關於如何出口的全面清單,內容涵蓋建立出口實體到處理出口風險等。

產品標準和標籤規定

印度標準局根據《1986年印度標準法》實施產品認證計劃,向製造商發出許可證,涵蓋由紡織品到電子產品等幾乎所有工業行業。該項認證允許被許可人使用常見的ISI合格產品標誌,確認產品符合印度標準。

所有擬在印度直接零售的進口消費品必須註明進口代理商,產品標籤必須清晰明確地以英語或印地語書寫或印刷以下內容:

  • 包裝產品的通用名稱;
  • 公制淨數量;
  • 產品製造、包裝或進口的年份和月份;
  • 包裝形式產品售予消費者的最高零售價;
  • 若產品是食品,標籤應包含產品所用的成份名稱,按成份的重量或份量以高至低順序排列;內容淨重量或份量;獨特批號或代號;以及以年份和月份標明產品的最佳食用期限。

出口貨物方面,應嚴格按照買方的具體指示貼上標籤,進行包裝和裝箱。用指定的語言標記包括地址、包裝號碼、港口和目的地、重量,以及提供包裝貨物的識別和資料等處理說明。妥善包裝無疑可方便處理和降低運輸成本,同時確保貨物安全和符合標準。

 

印度營商實務指南

  1. 監管環境
  2. 設立商業存在
  3. 知識產權保護
  4. 員工招聘
  5. 稅務考量
  6. 進出口程序
  7. 其他參考資料


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資料提供 圖片:香港貿發局經貿研究
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