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印尼的稅務考量

印尼的稅務事宜由財政部轄下的稅務總局(網站只有印尼文版)負責,並根據以下3項法例徵收稅項:

  • 《一般稅務條文及程序法》
  • 《入息稅法》
  • 《商品及服務增值稅與奢侈品銷售稅法》

根據世界銀行《2018年營商環境報告》,印尼的繳稅容易度在190個經濟體中排第114位。

下表概括介紹印尼徵收的主要稅種。其他稅種也可能適用,例如土地及建築物稅和資本增值稅。印尼與香港訂有避免雙重課稅協定(2010年),香港公司可因而受惠。

稅種

範圍

稅率

企業所得稅

在印尼,以下機構須就前一財政年度(公曆年)的應課稅收入納稅:

– 所有於印尼註冊成立的機構。

– 所有於海外註冊成立但於印尼收取或累積收入的公司。該些公司如在印尼設有常設機構,也須就稅務事宜註冊。常設機構也包括在印尼提供服務的代表處顧問。由於常設機構的定義十分廣泛,外國公司應小心行事,以免無意中開設常設機構。

公司若符合若干條件,即可享較低稅率,詳情見第二部分的營商優惠。

25%

增值稅及奢侈品銷售稅

徵收範圍包括印尼國內供應的商品和服務以及進口商品。由於規例複雜及時有修訂,奢侈品銷售稅是否適用須視乎個案情況而定。

10% (增值稅)

10%至75% (奢侈品銷售稅)

個人收入稅

個人收入稅稅率視乎相關人士的稅務居民資格:

– 任何人士若於任何連續12個月期間在印尼逗留或工作183天或以上,即為稅務居民,須就全球收入納稅。

– 若未達到以上準則,則屬非稅務居民,須就僱傭收入、董事酬金或顧問費納稅。

稅務居民:
5%至30%

非稅務居民:
20%

預扣稅

預扣稅是針對居民公司、外國公司常設機構或個別獲委任為預扣稅收取人的人士支付予其他居民的多種款項,按不同稅率徵收。在大部分情況中,繳納預扣稅的責任在招致開支時出現,而不是付款時。預扣稅相關法例極多,其稅率視乎交易類型而定。預扣稅適用於股息、利息、專營權費、租金、僱傭收入等。

10%至25% (視乎交易類型而定)

消費稅

針對一些對社會有潛在負面影響的商品,以控制其分銷及消費。現時,徵收消費稅的商品有乙醇、酒精飲品及煙草產品。

海關估價的275%至1,150%

 

印尼營商實務指南

  1. 監管環境
  2. 設立商業存在
  3. 知識產權保護
  4. 員工招聘
  5. 稅務考量
  6. 進出口程序
  7. 其他參考資料


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資料提供 圖片:香港貿發局經貿研究
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