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柬埔寨的税务考量

税务规例由经济与财政部辖下的税务总局监管。规管税率及缴税的主要法例及法规包括:

  • 《税务法》(1997年) – 主要税务法律,于2003年修订。
  • 《利得税》(2000年) – 若干税务条文于2003年实施及修订。
  • 《财务管理法》(2017年) – 多个范畴经过修订,于2017年1月生效。

柬埔寨根据纳税人的年度收入,把他们分成小型、中型及大型纳税人:

  • 小型纳税人 – 年度收入介乎2.5亿里尔(61,000美元)至7亿里尔(171,000美元)
  • 中型纳税人 – 年度收入介乎7亿里尔(约171,000美元)至20亿里尔(490,000美元)
  • 大型纳税人 – 年度收入超过20亿里尔(490,000美元)

下表概括介绍柬埔寨征收的主要税种。此外,可能还有其它税种,包括股息税。柬埔寨于2016年5月与新加坡签订其首份避免双重征税协定,现正等待确认。

税种

范围

税率

企业所得税/利得税

柬埔寨的企业纳税人分为两种:

1. 常驻纳税人 – 主要包括在柬埔寨设有办事处及营商的公司,须就全球收入缴纳企业所得税/利得税。

2. 非常驻纳税人 – 指赚取源自柬埔寨的收入,但于柬埔寨并无办事处的公司,只须就来自柬埔寨的收入缴纳企业所得税/利得税。

20% (标准税率)

30% (石油或天然气产量分成协议及开采天然资源)

5% (部分保险公司)

增值税

对生产及分销供应链各阶段的增值征收增值税。征收额视货物类型而定。

0% (出口及若干产品)

10% (标准税率)

个人所得税

个人所得税按以下准则征收:

1. 柬埔寨居民须就全球收入纳税。

2. 非柬埔寨居民只须就来自柬埔寨的收入纳税。先前已付的外国个人所得税可用于抵免柬埔寨的个人所得税。由于各国的税务情况不同,请谘询税务专家意见。

0%至20%

海外支付预扣税

适用于公司向海外支付的股息、利息和权利金。

14%

个别商品及服务特别税

个别商品及服务特别税是一项消费税,适用于进口或于本土生产及供应个别商品及服务(例如香烟及酒类、本土及国际电话服务)。

3%至35%

专利税

一项年度商业登记税,须于3月31日前支付,并会发出「专利税证明书」。征收额视乎公司为小型、中型或大型纳税人而定。

400,000里尔 (98美元)至500万里尔 (1,200美元)

 

柬埔寨营商实务指南

  1. 监管环境
  2. 设立商业存在
  3. 知识产权保护
  4. 员工招聘
  5. 税务考量
  6. 进出口程序
  7. 其它参考资料


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资料提供 图片:香港贸发局经贸研究
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